QDOT 이란?

QDOT (qualified domestic trust)는 부부간에 설립하는 trust중의 하나로, 생존배우자가 미국시민권자가 아닌 경우에 설립한다.

부부간에는 무제한 상속세 공제 해택이 있음이 원칙이다. 그러나 이 원칙은 수혜자 배우자가 미국시민권자인 경우에만 해당된다. 차후 비시민권자인 생존배우자가 상속받은 재산을 가지고 다른 나라로 가서 그 생존배우자 사망시 상속세를 부과할 수 없게 될 위험이 있기 때문이다.

비시민권자 배우자에 대한 차별적 대우에 대한 조치로 인정되는 것이 바로 QDOT이다. 배우자 사망시 상속재산이 QDOT에게 상속세 적용이 없이 양도된다. 차후에 법정요건 발생시 (생존배우자의 사망, trust가 QDOT로의 자격상실 등) 사망배우자에 적용될 세율로 상속세가 적용된다.

QDOT자격은 법으로 정해져있다.

QTIP trust 이란?

QTIP (qualified terminable interest property) trust란 부부간에 설립되는 trust의 하나이다.

배우자 사망시 부부 상속세 공제(marital deductions) 법규가 적용되어 상속세납부의 대상이 되지 않는다. 생존배우자 사망시에 상속세 납부의 대상이된다.

trust의 1차 수혜자는 생존배우자이다. trust 자산의 수입(income)이 생존배우자의 이익을 위해 사용될 수 있다. 그러나 trust 원자산 (principal funds)은 생존배우자가 사용할 수 없다. trust의 원자산은 생존배우자 사망시 2차 수혜자에게 지급되는 것이다.

재산관리 능력이 없는 생존배우자의 생활을 보장하기 위한 수단으로 사용될 수 도 있으면, 또한 trust의 원자산 수혜자를 지정함으로써 생존배우자의 재산처분권 행사를 방지하는 수단으로 사용될 수 도 있다.

AB trust란 무엇인가?

AB trust는 부부간에만 성립되는 trust로 probate와 상속세 적용을 피하기 위한 방법으로 사용된다. AB trust는 여러 이름을 가지고 있다. bypass trust, credit schelter trust, credit shelter exemption trust 등으로 불리운다.

부부가 설립한 하나의 trust가 배우자 한 사람이 사망하면 사망배우자의 trust (A trust) 와 생존배우자의 trust (B trust)로 분리된다. 사망배우자의 trust는 irrevocable trust인 반면, 생존배우자의 trust는 revocable trust이다. 생존배우자는 생존하는 동안 계속하여 사망배우자의 trust의 beneficiary로의 혜택을 받을 수 있다. 그러나 사망배우자의 trust에 대한 권리행사는 법적으로 제한되어있다.

생존배우자의 사망시 A trust 와 B trust 모두 지정 beneficiary에게 이전된다. A trust는 처음 사망한 배우자의 사망시에만 상속세의 적용을 받게되고, B trust는 생존배우자의 사망시에만 상속세의 적용을 받게된다. 따라서 상속세면제액 범위내에 해당되도록 부부의 재산을 분할 상속하는 것이라 하겠다.